2026년 통합고용세액공제는 전년도 인원만 보는 방식에서 직전 3개 과세연도와 비교하는 구조로 바뀌었습니다. 기업 규모, 사업장 위치, 근로자 유형을 나누어 계산해야 하므로 급여자료와 인원자료를 함께 점검해야 합니다.
통합고용세액공제 활용의 적용 범위
통합고용세액공제는 고용이 늘어난 내국인의 사업소득에 대한 소득세 또는 법인세를 줄여주는 제도입니다. 다만 소비성서비스업 등 시행령에서 정한 업종은 대상에서 제외되므로 사업자등록상 업종과 실제 영위 업종을 먼저 확인해야 합니다.
2026년 개정 구조는 2026년 12월 31일이 속하는 과세연도부터 2028년 12월 31일이 속하는 과세연도까지 적용됩니다. 개정 법률의 시행일은 2026년 7월 1일이므로 2026년 신고분을 검토할 때에도 새 계산 구조를 기준으로 판단합니다.
고용 증가 여부는 직전 과세연도만 비교하지 않습니다. 직전 3개 과세연도 중 상시근로자 수가 가장 유리하게 증가한 비교연도를 선택할 수 있지만, 2024년 12월 31일 이전에 개시한 과세연도는 비교 대상에서 제외됩니다.
공제액은 청년등상시근로자와 청년등외상시근로자로 나누어 계산합니다. 청년등상시근로자는 청년 정규직, 장애인, 60세 이상 근로자, 경력단절 근로자, 북한이탈주민 등 시행령상 요건을 충족하는 사람을 말합니다.
요건과 판단 기준
상시근로자는 근로계약을 체결한 내국인 근로자를 기준으로 합니다. 근로기간이 1년 미만인 사람, 월 평균 근로시간이 60시간 미만인 단시간근로자, 임원, 최대주주와 그 가족 등은 계산에서 제외될 수 있습니다.
청년등상시근로자의 연령 기준은 15세 이상 34세 이하입니다. 병역을 이행한 사람은 일정 범위에서 그 기간을 연령 계산에서 빼며, 계약 당시 연령 요건을 충족하면 중소기업과 중견기업은 계약일부터 4년간, 그 밖의 기업은 3년간 청년으로 봅니다.
중소기업의 청년등상시근로자 공제액은 비교연도에 따라 달라집니다. 직전 과세연도 대비 증가는 수도권 700만원, 수도권 밖 1,000만원이고, 전전 과세연도 대비는 수도권 1,600만원, 수도권 밖 1,900만원입니다. 전전전 과세연도 대비는 수도권 1,700만원, 수도권 밖 2,000만원입니다.
중견기업은 청년등상시근로자 증가 1명당 직전 과세연도 대비 500만원, 전전 과세연도 대비 900만원, 전전전 과세연도 대비 900만원을 적용합니다. 중소기업과 중견기업 외의 기업은 직전 과세연도 대비 300만원, 전전 과세연도 대비 500만원을 적용합니다.
청년등외상시근로자는 중소기업의 경우 직전 과세연도 대비 수도권 400만원, 수도권 밖 700만원입니다. 전전 과세연도 대비는 수도권 900만원, 수도권 밖 1,200만원이고, 전전전 과세연도 대비는 수도권 1,000만원, 수도권 밖 1,300만원입니다.
중견기업의 청년등외상시근로자 공제액은 직전 과세연도 대비 300만원, 전전 과세연도 대비 500만원, 전전전 과세연도 대비 500만원입니다. 따라서 같은 인원 증가라도 기업 규모와 근무지에 따라 계산 결과가 달라집니다.
중소기업이 아닌 내국인은 최소고용증가인원수 요건도 봐야 합니다. 중견기업은 5명, 중견기업이 아닌 경우 10명을 기준으로 하며, 이 기준을 초과하지 못하면 법에서 정한 방식에 따라 공제액이 제한되거나 조정됩니다.
신고, 계산, 처리 절차
먼저 과세연도별 상시근로자 명단을 정리합니다. 입사일, 퇴사일, 근로계약 형태, 근로시간, 근무지, 청년등 해당 여부를 한 명씩 확인해야 하며, 단순히 급여 지급 인원만 세어서는 부족합니다.
그다음 기업 규모와 사업장 위치를 확정합니다. 중소기업인지 중견기업인지에 따라 단가와 최소고용증가인원수 적용 여부가 달라지고, 중소기업은 수도권 안팎에 따라 청년등과 일반근로자의 금액이 달라집니다.
세 번째는 비교연도별 증가 인원을 계산하는 단계입니다. 현재 과세연도의 상시근로자 수와 각 비교연도의 상시근로자 수를 대조하고, 청년등상시근로자와 청년등외상시근로자를 별도로 계산합니다.
계산할 때는 해당 비교연도의 증가 인원에 정해진 1인당 금액을 곱합니다. 다만 중소기업이 아닌 기업은 최소고용증가인원수와 청년등외상시근로자 증가분에 따른 차감 구조가 있으므로 단순히 전체 증가 인원에 단가를 곱해 확정하면 안 됩니다.
육아휴직 복귀자 공제는 기본 고용 증가 계산과 별도로 검토합니다. 중소기업은 복귀자 1명당 1,300만원, 중견기업은 900만원을 적용할 수 있지만, 복직자의 근무 이력과 육아휴직 기간, 기업의 상시근로자 감소 여부를 함께 확인해야 합니다.
신고 때에는 세액공제신청서, 공제세액계산서, 상시근로자 명세서를 과세표준신고서와 함께 제출합니다. 법인세 신고든 사업소득에 대한 소득세 신고든 공제 대상 소득과 서류의 숫자가 서로 일치해야 하므로 신고 직전에 다시 대조하는 것이 안전합니다.
서류와 기록에서 확인할 항목
인원 산정의 출발점은 근로계약서와 인사기록입니다. 계약기간이 1년 미만인지, 단시간근로자인지, 근로시간이 월 평균 기준을 충족하는지 확인하고, 파견이나 기간제 여부도 청년등 분류에 영향을 주는지 살펴야 합니다.
급여대장과 근로소득원천징수부는 실제 근무와 원천징수 사실을 확인하는 자료입니다. 특히 경력단절 근로자와 육아휴직 복귀자는 같은 기업에서 근무한 기간과 원천징수 기록이 중요하므로 급여자료만 따로 보관하지 말고 인사자료와 연결해 두어야 합니다.
국민연금과 직장 건강보험 납부자료도 함께 점검합니다. 원천징수 사실이나 관련 보험료 납부 사실이 확인되지 않는 근로자는 상시근로자에서 제외될 수 있으므로, 급여대장과 보험 신고자료의 인원 및 기간이 일치하는지 확인합니다.
청년등상시근로자에 해당하는 사람은 생년월일, 근로계약 체결일, 병역 이행 여부를 확인합니다. 장애인, 60세 이상, 북한이탈주민, 경력단절 근로자에 해당하는 경우에는 그 지위를 증명할 수 있는 자료를 인원 명세와 함께 관리하는 것이 좋습니다.
마지막으로 사업자등록 자료와 기업 규모 판단자료를 신고연도 기준으로 보관합니다. 특히 수도권과 수도권 밖의 사업장 구분이 공제액에 영향을 주므로 근로자의 실제 근무지가 어느 사업장인지 급여 및 인사기록에서 일관되게 확인되어야 합니다.
자주 묻는 질문 FAQ
Q1) 2026년에는 전년도보다 직원이 한 명만 늘어도 공제받을 수 있나요?
중소기업은 최소고용증가인원수 제한 없이 상시근로자 증가 여부와 근로자 요건을 판단합니다. 중소기업이 아닌 내국인은 중견기업 5명, 그 밖의 기업 10명의 최소고용증가인원수 요건을 추가로 봅니다. 따라서 기업 규모를 먼저 확정해야 공제 가능성을 판단할 수 있습니다.
Q2) 2026년에 채용한 사람이 나중에 34세를 넘으면 청년 공제가 사라지나요?
근로계약 체결 당시 15세 이상 34세 이하 요건을 충족하면 일정 기간 청년등상시근로자로 봅니다. 중소기업과 중견기업은 근로계약 체결일부터 4년간, 그 밖의 기업은 3년간 적용됩니다. 다만 기간제, 단시간, 파견근로자 등 제외 요건은 별도로 확인해야 합니다.
Q3) 육아휴직 복귀자 공제는 고용 증가 공제와 함께 받을 수 있나요?
육아휴직 복귀자 공제는 별도의 요건과 금액을 적용하는 항목으로 검토합니다. 중소기업은 복귀자 1명당 1,300만원, 중견기업은 900만원이며 복직 기한은 2026년 12월 31일까지입니다. 기업의 상시근로자 수가 직전 과세연도보다 감소한 경우에는 이 공제를 적용할 수 없습니다.
공식 자료: 국가법령정보센터, 국가법령정보센터, 국가법령정보센터
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