휴직 중 받은 급여에 세금이 붙는지는 지급 주체에 따라 갈린다. 고용보험공단이 직접 주면 비과세, 회사가 주면 근로소득으로 과세된다. 재직 상태가 유지되는 한 연말정산은 피할 수 없고, 총급여 수준에 따라 공제 전략도 달라진다.
휴직 급여에 세금이 붙는 이유
“휴직 중이니 소득이 없을 것”이라는 생각은 틀릴 수 있다. 회사가 유급으로 처리해 급여를 계속 지급했다면, 그 돈은 엄연히 근로소득이다. 근로소득은 발생하는 순간 원천징수(소득세를 급여에서 미리 떼는 것) 대상이 된다.
반면 고용보험공단이 개인 계좌로 직접 지급하는 돈은 성격이 다르다. 고용보험법에 따른 육아휴직급여, 육아기 근로시간 단축 급여, 출산전후휴가급여는 소득세법상 비과세 소득으로 명시돼 있다. 국세청은 이 항목들을 비과세 근로소득 목록에 별도로 열거하고 있다.
핵심은 “누가 지급하느냐”다. 사업주(회사)가 주면 과세, 국가나 고용보험이 주면 비과세다. 이 원칙 하나로 대부분의 경우를 판단할 수 있다.
휴직 유형별 과세·비과세 정리
상황마다 처리가 다르다. 주요 유형을 표로 정리했다.
| 휴직 유형 | 지급 주체 | 과세 여부 | 연말정산 |
|---|---|---|---|
| 육아휴직급여 | 고용보험공단 | 비과세 | 총소득 제외 |
| 출산전후휴가급여 | 고용보험공단 | 비과세 | 총소득 제외 |
| 산전후휴가 – 회사 추가지급분 | 사업주(회사) | 과세 | 합산 정산 |
| 병가·사고 중 유급 휴직 | 사업주(회사) | 과세 | 합산 정산 |
| 무급 휴직 | – | 해당 없음 | 소득 없음 |
| 고용유지지원금(정부 직접 지급) | 고용노동부 | 비과세 | 총소득 제외 |
연말정산, 휴직자도 해야 하나
결론은 ‘그렇다’. 휴직자는 퇴직자가 아니다. 연내 언제든 재직 상태가 유지됐다면, 회사는 다음 해 1~2월에 연말정산을 진행할 의무가 있고 근로자도 공제 자료를 제출해야 한다. 별도로 종합소득세를 신고할 필요는 없다.
흐름 자체는 일반 재직자와 같다. 국세청 홈택스 간소화 서비스(매년 1월 15일 개통)에서 의료비·카드·보험료 내역을 내려받고, 공제 신고서를 작성해 회사에 제출하면 된다. 연말정산 진행 순서는 아래와 같다.
총급여 500만 원 기준으로 전략이 달라진다
육아휴직 기간이 길거나 무급 병가가 이어진 해에는 연간 총급여가 크게 줄어든다. 이때 총급여 500만 원은 중요한 기준선이다. 이 금액 이하이고 다른 소득이 없다면 결정세액이 0원으로 처리되는 경우가 많아 별도 공제 자료를 내지 않아도 자동 처리된다.
더 중요한 포인트는 배우자 공제다. 연간 종합소득금액(소득에서 필요경비를 뺀 금액)이 100만 원 이하, 총급여 기준 대략 500만 원 이하라면 배우자가 연말정산에서 배우자 기본공제(연 150만 원)를 신청할 수 있다. 공제는 두 사람이 중복 신청할 수 없으므로, 소득이 낮아진 해에는 반드시 배우자와 협의해 정리해야 한다.
총급여가 500만 원을 넘어서면 일반 재직자와 동일하게 모든 공제 항목을 빠짐없이 챙겨 제출해야 한다.
휴직 기간 지출도 공제 대상이다
소득공제와 세액공제는 ‘근무한 기간만’ 적용되는 게 아니다. 해당 연도 1월 1일부터 12월 31일까지의 지출 전체가 대상이 된다. 휴직 중 병원에 갔거나 신용카드를 썼어도 연말정산에서 공제받을 수 있다.
▲ 의료비 세액공제는 총급여의 3%를 초과한 지출에 15%를 적용한다. 총급여가 낮아진 해에는 3% 기준선도 낮아져 공제 적용 범위가 넓어진다. 휴직 중 치료비가 많이 나왔다면 오히려 혜택이 커질 수 있다는 뜻이다.
▲ 신용카드 소득공제는 총급여의 25%를 초과 사용한 금액에 적용된다. 이 역시 총급여가 줄면 기준선이 낮아진다. 공제 가능한 주요 항목을 정리하면 다음과 같다.
- 의료비 – 본인·부양가족 포함, 총급여 3% 초과분에 15% 세액공제
- 보장성 보험료 – 연 100만 원 한도, 12% 세액공제
- 교육비 – 본인 대학원, 자녀 초중고·대학 모두 해당
- 신용카드, 체크카드, 현금영수증 – 총급여 25% 초과 사용분부터 공제
- 기부금 – 지정 기부금 한도 내 세액공제
무급 휴직으로 연간 소득이 0원이라면 정산할 세금 자체가 없다. 배우자가 위 항목들을 나눠 공제받는 방향이 실익이 크다.
자주 묻는 질문 FAQ
육아휴직 중 받은 급여는 연말정산에 포함되나요?
고용보험공단에서 지급하는 육아휴직급여는 비과세 소득이라 연말정산 총급여에 포함되지 않는다. 단, 회사가 별도로 추가 급여를 지급한 부분은 과세 근로소득으로 합산 정산 대상이다. 육아휴직 급여 비과세 기준과 실수령액에 관한 상세 내용은 별도로 정리해뒀으니 참고하면 된다.
무급 휴직 기간 카드 사용액도 공제를 받을 수 있나요?
사용 자체는 공제 대상에 포함된다. 신용카드 공제는 연간 지출 전체를 기준으로 하므로 무급 기간 지출도 집계된다. 다만 총급여가 없으면 납부한 세금 자체가 없어 환급받을 금액도 없다. 이 경우 배우자 연말정산에서 지출 배분을 어떻게 할지 전략적으로 접근하는 편이 실익이 크다.
복직 후 연말정산 때 휴직 기간 소득도 합산되나요?
그렇다. 연말정산은 1월 1일부터 12월 31일까지 발생한 전체 근로소득을 합산해 정산한다. 복직 전 유급으로 받은 급여와 복직 후 급여가 모두 포함된다. 고용보험공단에서 받은 육아휴직급여는 비과세이므로 이 합산에서 제외된다.
본 정보는 일반적인 세금 처리 안내이며, 개별 사안은 세무서나 세무사 상담을 권장한다.