근로소득 지급명세서는 연간과 간이로 나뉘고, 일용직과 상용직도 기한이 다르다. 종류를 혼동하면 지급금액의 최대 1%에 달하는 가산세가 조용히 쌓인다. 각 서류의 마감일과 가산세율을 종류별로 정리했다.
근로소득 지급명세서, 연간과 간이로 나뉜다
직원에게 급여를 지급하는 사업자는 두 가지 서류를 각각 제출해야 한다. 하나는 연간 근로소득 지급명세서 – 1년 치 지급 내역을 이듬해 초에 한 번 내는 서류다. 또 하나는 간이지급명세서로, 국세청이 소득 자료를 빠르게 파악하기 위해 반기(6개월) 단위로 중간 보고받는 서류다.
두 서류는 역할이 다르다. 연간 지급명세서는 연말정산과 종합소득세 신고의 기초 자료가 되고, 간이지급명세서는 건강보험료 산정이나 근로장려금(EITC – 저소득 근로자에게 세금 환급 형태로 지원하는 제도) 지급 등에 활용된다. 각각 별도로 마감일과 가산세 규정이 있어서, 하나를 냈다고 나머지가 면제되지 않는다.
일용직 근로자를 쓰는 사업장은 일용근로소득 지급명세서도 따로 챙겨야 한다. 상용직과 달리 매달 제출하는 방식이라 주기가 짧다. 이 세 가지가 각각 기한과 가산세율이 다 달라서 한꺼번에 파악해두는 게 중요하다.
연간 근로소득 지급명세서 – 다음 해 3월 10일 마감
상용직 직원에게 2025년에 급여를 지급했다면, 해당 연간 지급명세서는 2026년 3월 10일까지 제출해야 한다. 연말정산 시즌과 맞물려 바쁜 시기인 만큼 마감일을 놓치기 쉽다. 법적 근거는 소득세법 제164조(지급명세서의 제출)다.
일용직은 기한이 다르다. 급여를 지급한 달의 다음 달 말일까지다. 3월에 일당을 지급했다면 4월 30일이 마감이다. 매달 관리해야 하는 구조라 인력 파견 업체나 건설 현장처럼 일용직 비중이 높은 곳에서 누락이 자주 생긴다.
간이지급명세서 반기 마감 – 7월 31일과 1월 31일
상용직 근로소득 간이지급명세서는 반기별로 낸다. 1월부터 6월까지 지급한 급여는 7월 31일, 7월부터 12월까지 지급한 급여는 다음 해 1월 31일이 마감이다. 연간 지급명세서와 별도로 1년에 두 번 챙겨야 한다.
간이지급명세서 의무는 근로소득뿐 아니라 프리랜서(사업소득)를 지급하는 경우에도 생긴다. 프리랜서에게 용역비를 지급하는 사업자라면 사업소득 간이지급명세서도 같은 반기 주기로 제출해야 한다는 점을 같이 기억해두는 게 좋다.
현재 반기 제출 주기는 2026년까지다. 2027년 1월 1일부터는 매달 제출로 바뀐다. 직전 연도 상시 종업원 20명 이하이면서 원천징수세액 반기별 납부 특례를 적용받는 소규모 사업장은 2028년 12월 31일까지 유예가 인정된다.
미제출·지연 제출 가산세 – 지급금액의 최대 1%
기한을 넘기면 소득세법 제81조의11(지급명세서 등 제출 불성실 가산세)에 따라 가산세가 붙는다. 연간 근로소득 지급명세서를 아예 내지 않으면 지급금액의 1%다. 연봉 5,000만 원 직원 10명을 둔 곳이라면 연간 지급금액 5억 원의 1%, 즉 500만 원이 가산세로 나올 수 있다.
기한이 지난 후라도 3개월 이내에 제출하면 50% 감면된다. 연간 지급명세서는 1% → 0.5%, 간이지급명세서는 0.25% → 0.125%로 줄어든다. 이미 마감을 넘겼다면 하루라도 빨리 내는 게 맞다.
허위 기재도 미제출과 동일한 가산세율이 적용된다. 지급금액을 낮게 적거나, 주민번호를 잘못 입력하거나, 소득 종류를 혼동해 잘못 기재하면 ‘불분명 지급명세서’로 분류된다.
| 구분 | 미제출 가산세 | 3개월 내 제출 시 |
|---|---|---|
| 연간 근로소득 지급명세서 | 지급금액 × 1% | 지급금액 × 0.5% |
| 간이지급명세서(상용직 반기) | 지급금액 × 0.25% | 지급금액 × 0.125% |
| 일용근로소득 지급명세서 | 지급금액 × 0.25% | 지급금액 × 0.125% |
실무에서 자주 나오는 실수 패턴
제출 누락보다 제출 내용 오류에서 뒤늦게 가산세가 나오는 경우가 많다. 실무에서 반복적으로 확인되는 유형을 모아봤다.
- 중도 퇴사자를 연말에 몰아서 처리하려다 상반기 퇴사자의 간이지급명세서 기한(7월 31일)을 넘기는 경우
- 연말정산 후 수정된 지급금액이 기 제출한 지급명세서와 달라 불분명 처리되는 경우
- 일용직과 상용직 근로자를 혼동해 제출 주기를 잘못 적용하는 경우
- 주민등록번호 한 자리 오입력으로 인적사항 불일치 가산세가 붙는 경우
▲ 중도 퇴사자가 생기면 해당 반기 마감 안에 간이지급명세서를 별도 제출하는 게 원칙이다. 상반기에 나간 직원을 연말에 처리하려 하면 그 시점엔 이미 기한을 넘긴 상태다.
제출은 홈택스 → 신청/제출 → 지급명세서 경로로 전자 신고할 수 있다. 직원 수가 많으면 회계 프로그램에서 출력한 변환 파일을 일괄 업로드하는 방식을 주로 쓴다. 제출 완료 후 접수번호를 반드시 저장해둬야 이후 확인이 가능하다.
자주 묻는 질문 FAQ
Q1) 연간 지급명세서와 간이지급명세서를 둘 다 내야 하나?
별개 의무다. 연간 지급명세서는 다음 해 3월 10일에 한 번, 간이지급명세서는 반기별로 두 번(7월 31일, 다음 해 1월 31일) 낸다. 하나를 냈다고 다른 하나가 면제되지 않으며, 각각 미제출 가산세도 따로 부과된다.
Q2) 직원이 1명뿐인 소규모 사업장도 지급명세서를 내야 하나?
직원 수와 관계없이 급여를 지급하면 제출 의무가 생긴다. 1인 사업장도 예외가 없다. 다만 2027년부터 예정된 간이지급명세서 매달 제출 의무화는 직전 연도 상시 종업원 20명 이하이면서 반기 납부 특례를 적용받는 소규모 사업장에 한해 2028년 말까지 유예가 인정된다.
Q3) 기한 내에 제출했는데 나중에 금액 오류를 발견했다면 어떻게 하나?
홈택스에서 수정 제출하면 된다. 같은 귀속 연도로 다시 신고하면 기존 내용이 교체된다. 금액 오류, 주민번호 오류 모두 수정 제출로 정정할 수 있고 수정 제출 자체에는 별도 가산세가 붙지 않는다. 다만 수정이 늦어지면 그 기간 동안 불분명 가산세 대상이 될 수 있으므로 오류 발견 즉시 처리하는 게 맞다.